Ни один из видов текущих финансовых планов предприятия, ни одна из крупных хозяйственных его операций не может быть разработана вне связи с планируемыми денежными потоками по ним. Концентрация всех видов планируемых денежных потоков предприятия получает свое отражение в специальном плановом документе - плане поступления и расходования денежных средств, который является одной их основных форм текущего финансового плана.
План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предстоящий год в помесячном разрезе с тем, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия. Он составляется по отдельным видам хозяйственной деятельности и по предприятию в целом.
Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.
План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в такой последовательности:
На первом этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.
На втором этапе разрабатываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной его деятельности).
На третьем этапе рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.
На четвертом этапе прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.
Разработаем план поступления и расходования денежных средств, получаемых от платных медицинских услуг, оказываемых кабинетом УЗИ. ГУЗ “Городская поликлиника №1” не занимается инвестиционной деятельностью. Внешними источниками финансирования являются средства бюджета и ОМС, которые не могут расходоваться в предпринимательской деятельности учреждения. Таким образом, возможно, разработать план только из операционной деятельности.
Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия осуществляется двумя способами:
1. исходя из планируемого объема реализации продукции;
2. исходя из планируемой целевой суммы чистой прибыли.
В предыдущих разделах работы были определены объемы платных услуг, оказываемых кабинетом УЗИ, а также произведена калькуляция себестоимости и сформированы цены. Поэтому для прогнозирования поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности целесообразно применить первый способ.
При прогнозировании поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности, исходя из планируемого объема реализации продукции расчет отдельных показателей плана, осуществляется в такой последовательности:
Определение планового объема оказания платных услуг (ОПу). Прогнозное количество платных услуг кабинета УЗИ на 2008 год было определено ранее.
Плановая сумма поступления денежных средств от оказания услуг равняется планируемой выручке.
Т.о. ПДСу = 88 184,52 руб.
Определение плановой суммы операционных затрат по оказанию платных услуг (ОЗу) является одним из наиболее трудоемких этапов прогнозирования денежных потоков организации. В его основе лежит калькуляция себестоимости отдельных видов услуг. Полная калькуляция себестоимости платных услуг кабинета УЗИ была проведена в предыдущем разделе.
Т.о. ОЗу = 67 836,42 руб.
Расчет плановой суммы налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену услуги) - НПД. По российскому законодательству оказание медицинских услуг освобождено от НДС и других аналогичных налогов, но учреждение обязано уплачивать налог на прибыль, который составляет 24%.
Т.о. НПД = 0 руб.
Расчет плановой суммы валовой прибыли организации по операционной деятельности производится по следующей формуле :
ВПу = ОРу – ОЗу - НПД ,
где ВПП - плановая сумма валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
ОРу - плановый объем реализации услуг в рассматриваемом периоде;
ОЗу - плановая сумма операционных затрат по оказанию услуг;
НПД - плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену услуги).
Т.о. ВПу = 88 184,52 – 67 836,42 – 0 = 20 348,10 руб.
Расчет плановой суммы налогов, уплачиваемых за счет прибыли, осуществляется по следующей формуле:
НПу = ВПу х 0,24,
где НПу - плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли;
ВПу - плановая сумма валовой прибыли организации по операционной деятельности.
Т.о. НПу = 20 348,10*24% = 4 883,54 руб.
Расчет плановой суммы чистой прибыли организации по операционной деятельности производится по формуле:
ЧП = ВПу-НПу,
где ЧП - плановая сумма чистой прибыли организации по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
ВПу - плановая сумма валовой прибыли организации по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
НПу - плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли.
Т.о. ЧП = 20 348,10 – 4 883,54 = 15 464,56 руб.
Расчет плановой суммы расходования денежных средств по операционной деятельности осуществляется по следующей формуле:
РДС = ОЗу + НПу – АОу ,
где РДС - плановая сумма расходования денежных средств по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
ОЗу - плановая сумма операционных затрат по оказанию услуг;
НПП - плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли;
АОП - плановая сумма амортизационных отчислений от основных средств и нематериальных активов.
Т.о. РДС = 67 836,42 + 4 883,54 – 10 500,16 = 62 219,80 руб.
Рассчитанный показатель плановой суммы расходования денежных средств характеризует планируемый объем отрицательного денежного потока организации по операционной деятельности.
Расчет плановой суммы чистого денежного потока может быть осуществлен по любому из рассматриваемых ниже алгоритмов:
ЧДП = ЧП + АОу,
или ЧДП = ПДСП - РДСП,
где ЧДПП - плановая сумма чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;
ЧПП - плановая сумма чистой прибыли предприятия по операционной деятельности;
АОП - плановая сумма амортизационных отчислений от основных средств и нематериальных активов;
ПДСП - плановая сумма поступления денежных средств от реализации продукции;
РДСП - плановая сумма расходования денежных средств по операционной деятельности.
Для определения чистого денежного потока выберем первый способ.
Т.о. ЧДП = 15 464,56 + 10 500,16 = 25 905,44 руб.
Таким образом, рекомендации по совершенствованию организации финансового планирования платных медицинских услуг состоят в следующем:
1. определение прогнозного количества оказываемых платных услуг;
2. введении в учреждении учет фактически оказанных платных услуг по средством введения внутриорганизационной формы отчетности, например, «Отчет об оказании платных услуг кабинетом УЗИ за январь 2008 года»
3. калькуляции себестоимости и установление цены на платные услуги с использованием затратного подхода (Определение цен на основе полных затрат).
4. разработке плана поступления и расходования денежных средств, полученных от оказания платных услуг.
Подводя итоги можно сказать, что проведенный анализ показал, что у Отдела здравоохранения имеется большой потенциал для развития платных услуг.
Организация планирования платных услуг в Отделе здравоохранения начинается с определения прогнозного количества оказываемых платных услуг. Необходимо вести учет количества фактически оказанных платных услуг, что позволит оценить деятельность относительно плана, а также выявить недостатки планирования.
Установленные цены являются экономически обоснованными. Они ниже цен на аналогичные услуги в подобных медицинских учреждениях города даже с учетом транспортных расходов.
План поступления и расходования денежных средств позволит проводить постоянный анализ направления расходования денежных средств.
Разработанные рекомендации по совершенствованию организации планирования позволят увеличить рентабельность оказания платных услуг кабинетом УЗИ до 23%. Они могут быть применены в осуществлении платных услуг в целом по Отделу здравоохранения.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
